发票总额度的动态确定有四种方式，包括月初赋额调整、赋额临时（shí）调整、赋额定期调整、人（rén）工赋额调整。

（一）月（yuè）初赋（fù）额（é）调整

月初（chū）赋额调整（zhěng）是指信息系统（tǒng）每月初自动对纳（nà）税（shuì）人的发（fā）票（piào）总额度进行调整。

（二（èr））赋额临时调整（zhěng）

赋额临时（shí）调整是（shì）指纳税信（xìn）用良好的纳（nà）税人当月开（kāi）具发（fā）票金额（é）首次达到当月发票总额度的一定比（bǐ）例时，信息系统自动（dòng）为其临时调增（zēng）一次当月发票总额（é）度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始发票额度为750万元。

情形一：2024年8月中旬，A公司销售额增（zēng）加，至8月20日，实际已使（shǐ）用额度达到600万元（yuán）（达到当月发票总额（é）度的一定比例），经信息系统自动风（fēng）险扫（sǎo）描无问题后，为A公司临时增加（jiā）当月发（fā）票总额度至900万元（yuán）。

情（qíng）形二：2024年8月中旬，A公（gōng）司销售额增加，至8月20日，实际已使用额度达到580万元，未触发信息系统（tǒng）临时调整（zhěng）。8月21日，A公（gōng）司（sī）因经营需要，需开（kāi）具1份金额（é）为200万元（yuán）的数电发票（piào），在填（tián）写发票（piào）信息时，因累（lèi）计金额达到（dào）780万（wàn）元（达到当月发票总额度（dù）的一（yī）定比例），经信息系统自动风险扫描无（wú）问题（tí）后（hòu），为A公司（sī）临时增加当月发票总额度至（zhì）900万（wàn）元。

（三）赋额定期调整

赋（fù）额定（dìng）期调（diào）整是指信息系统自动对纳税人当月发票（piào）总额度进（jìn）行调整。

例2：2023年7月（yuè）初（chū）成立（lì）的B公（gōng）司，初始（shǐ）发（fā）票额（é）度为750万元。根（gēn）据B公司实（shí）际经营情况以及7月至（zhì）12月各（gè）月（yuè）发票额度的（de）使用情况，2024年1月（yuè）初信息系统（tǒng）将其当（dāng）月发票总额度调整（zhěng）至850万元。

（四）人工赋额调整

人工赋（fù）额调整是（shì）指纳税人因（yīn）实际经营情况（kuàng）发生变（biàn）化申请（qǐng）调整（zhěng）发（fā）票总额度，主管税务机（jī）关确认未发现异常（cháng）的，为纳税人调整发（fā）票（piào）总额度。

例3：C公司2024年7月初（chū）发票总额度（dù）为750万元，因销售（shòu）额增加，信息系（xì）统为C公司临（lín）时（shí）调增当月发票（piào）总额度至900万元，但仍（réng）无法满足C公司本月开票需求。C公（gōng）司根（gēn）据实际（jì）经营情况（kuàng），向主（zhǔ）管税务机关申请调增当（dāng）月发票总额度至1200万元，主管税务机关确认未发现（xiàn）异常（cháng）后，相（xiàng）应（yīng）调增C公司（sī）当月发（fā）票总额度（dù）。

五、纳税人在增值税申（shēn）报期内如何使用当月发票总额度？

纳税人在增（zēng）值（zhí）税申（shēn）报期内，完成增值税（shuì）申报（bào）前，可（kě）以按照上月剩余发票额（é）度且不超过（guò）当月发票总额度的（de）范围内（nèi）开具发票。纳税（shuì）人按（àn）规定完成增值（zhí）税申报且比对通（tōng）过后，可（kě）以（yǐ）按照当（dāng）月剩余（yú）发票额度开具发（fā）票（piào）。

例4：纳税人D公（gōng）司是（shì）按月（yuè）申报的一（yī）般纳税人，2024年7月发票总额度为750万元，截至7月31日实际已使用（yòng）额度400万元，剩（shèng）余发票额度为（wéi）350万（wàn）元。

情形一：8月1日，信息系统（tǒng）自动计算其（qí）8月（yuè）发票总额（é）度为750万元。如果D公司在8月11日9时完成7月（yuè）所属期增值税申（shēn）报并（bìng）比（bǐ）对通过，则8月11日9时前（qián）（即未完（wán）成7月所属期增值税申报前），D公司的可使用额度为350万元（7月剩余发票额（é）度（dù）350万元<8月（yuè）发（fā）票总（zǒng）额（é）度（dù）750万元）。

8月1日至11日9时，如（rú）果D公司（sī）实际已使用（yòng）额（é）度为20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的（de）剩余发（fā）票额度（dù）为730万（wàn）元（yuán）（750万元（yuán）-20万（wàn）元=730万元）。

情（qíng）形二：8月1日，依（yī）据纳税（shuì）人风险（xiǎn）程（chéng）度、纳税信用级（jí）别、实际经营情况等因素，信息系统自动（dòng）计算并将8月发票总（zǒng）额度（dù）调整（zhěng）为（wéi）250万元。如果D公司在8月11日9时（shí）完成7月所（suǒ）属期增值（zhí）税申报并（bìng）比对（duì）通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期增值税申报前）D公司的可使（shǐ）用额度为（wéi）250万元（7月剩余发票额度（dù）350万元（yuán）>8月（yuè）发（fā）票总额度250万元）。

8月1日至11日9时，如果D公司实际已使用额度为20万元，则（zé）8月11日9时（即完成申报）后的剩余发票（piào）额度为（wéi）230万（wàn）元（yuán）（250万元-20万元=230万元（yuán））。

例5：纳税人E公司是（shì）按季申报的小（xiǎo）规模纳税人（rén），2024年8月发（fā）票总额度为（wéi）10万元（yuán），截至8月31日实（shí）际已使用额（é）度为（wéi）5万（wàn）元，剩余发票额度为5万元。

9月1日（rì），信息系（xì）统（tǒng）自动计算并将9月发（fā）票总（zǒng）额（é）度重新调整为10万元（yuán）。因E公司是（shì）按（àn）季申报（bào）的纳税（shuì）人，9月无需完成8月所属期增（zēng）值税申报，则9月1日后可使用额度（dù）为10万元（即（jí）9月发票总额度）。9月（yuè）1日至30日，E公司（sī）实际已（yǐ）使用（yòng）额度（dù）为8万元，剩余发票（piào）额度为2万（wàn）元。

10月（yuè）1日，信（xìn）息系统自动计（jì）算并将10月（yuè）发票总额度重新调整为10万元。如果E公司（sī）于10月6日9时完成2024年第三季度所属期增值税（shuì）申报并比对（duì）通过（guò），则10月6日9时前（即未完（wán）成第三季（jì）度所属期增值税申报前）可使用额度（dù）仍为2万元（9月剩余发票额度2万（wàn）元<10月发票总额度10万元（yuán））。

10月1日至6日9时，如果E公司实际已使用额度为2万（wàn）元，则10月6日（rì）9时（即完成申报）后（hòu）的（de）剩余（yú）发票额度为8万元（10万元-2万元=8万（wàn）元）。

六、纳税人（rén）怎样开具（jù）红字数电发票？

纳税人发生开票有误、销货退（tuì）回、服（fú）务中止、销售折让等情（qíng）形，需要（yào）通过（guò）电子发票服务平台开具红字数电发票或红字（zì）纸质发票的，按以下规（guī）定（dìng）执行：

（一）受票方未做用（yòng）途确认及入账确认的，开票方（fāng）在电子发票服务平台填开《红（hóng）字发票信息确（què）认（rèn）单》（以下简（jiǎn）称《确（què）认（rèn）单》）后，电子发（fā）票服务平台依（yī）据《确（què）认单》全额或部分开具红字数电发票，或由开票方（fāng）全额或部分开（kāi）具红字（zì）纸（zhǐ）质发票，无需受票方（fāng）确认。其中，《确认单》需要（yào）与对应的蓝（lán）字发票信息相符。

例6：2024年6月10日，F公司（已使用数电发票的纳税人）发现有一张在（zài）2024年5月31日开给G公司（已使（shǐ）用数（shù）电发票的纳税人）的纸质专用发票内容（róng）有误，通（tōng）过电子发票服（fú）务平台查询到G公司（sī）未对（duì）取（qǔ）得的（de）发票进（jìn）行用途（tú）确认和发（fā）票入（rù）账。F公司联系G公司将该发票相关联次取回（huí）后，通（tōng）过电子发票（piào）服务（wù）平（píng）台填开并上传《确认单》，无需G公司（sī）确认，F公（gōng）司（sī）可以自行选择全额（é）或部分开具红字数电（diàn）发票或红字纸质发票。若选择红字（zì）数电发票，电子发票服务（wù）平台依（yī）据《确（què）认单》全额或部分开具；若选（xuǎn）择红字纸质（zhì）发（fā）票，则由F公司自行全额或部分（fèn）开（kāi）具（jù）。

例（lì）7：2024年4月，H公（gōng）司（已使用数电发票的纳税人）为I公司（未使用数电发票的纳税人（rén））提供加工劳务。H公司在2024年4月（yuè）18日已为I公司开具了（le）带有“增值（zhí）税（shuì）专用（yòng）发票”字样的数电发（fā）票。4月（yuè）20日因客（kè）观原因劳务终止，此前I公司未对该发（fā）票进行用途确认和（hé）发票入账，H公司通过（guò）电子发票服（fú）务平台填开《确认（rèn）单》，无（wú）需（xū）I公司确认，H公司依据核实无误（wù）的《确认单》信息，全额（é）或（huò）部分开具（jù）红（hóng）字数电发票。

（二）受（shòu）票（piào）方已进行用途确认或入（rù）账确认的（用于出（chū）口退（tuì）税勾选和确认的仍按现行规定执行（háng）），受票（piào）方为已使用数电发票的纳税人，开票方或受票方均（jun1）可在电子发（fā）票服（fú）务平台（tái）填开并提交《确认单》，经对（duì）方在电子发票（piào）服务（wù）平（píng）台确认后，开票方全额或部分开具红（hóng）字数电（diàn）发票（piào）或红字纸质发票（piào）；受票方为未使用数电发票的纳税人，由开票方在电子发票服务平台或（huò）由受票（piào）方在增值（zhí）税发票综合服务平台填（tián）开并提交《确认单》，经对方确认后，全额或部分开具红字数（shù）电发票或（huò）红字纸质发票。其中，《确认单》需（xū）要与对应（yīng）的蓝字发票信息相符。

受票方已将发（fā）票用于增（zēng）值（zhí）税申（shēn）报（bào）抵（dǐ）扣的，应当暂依《确认单》所（suǒ）列增值（zhí）税税额从当期进项税（shuì）额中转出，待取得开（kāi）票方开（kāi）具的红字发票后，与《确认（rèn）单》一并作为记账凭证（zhèng）。

例8：2023年10月，J公司（已使用（yòng）数电发（fā）票的纳税人（rén））销售一批服装给K公司（已使（shǐ）用数电发票的纳税人（rén）），已开（kāi）具带有“增值税专用发票（piào）”字样的数电发票，K公司已对取得的发票进行用途确认。2023年11月（yuè），该批服装发（fā）生销（xiāo）货退回。

情形一：K公司财务人员（yuán）通过电子发票（piào）服务（wù）平台填开《确认单》，选择原因和对（duì）应（yīng）的蓝字发票信息（xī），录入金额和税额。J公司财（cái）务人（rén）员通过（guò）电子发票服（fú）务平台完成确认后，J公（gōng）司财务人员据此开（kāi）具红字数（shù）电发票。

情形二：J公司财（cái）务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的（de）蓝字发票信息，录入金（jīn）额（é）和税额。K公司财务人员（yuán）通过电子发票服（fú）务平台完成确认后，J公司财务人（rén）员据此开（kāi）具（jù）红字数电发（fā）票。

例9：2023年（nián）11月，L公司（已使用数（shù）电发票的纳税（shuì）人（rén））销售一批玩具给M公司（未（wèi）使用数电发（fā）票的纳税（shuì）人（rén）），已开具带有“增值税（shuì）专用发（fā）票（piào）”字样（yàng）的数电发票，M公司已进行用途（tú）确认。2023年12月，该批玩（wán）具发（fā）生销货退回。

情形（xíng）一（yī）：L公司财务人员通过电子发票服务平（píng）台填（tián）开《确（què）认单》，选择原因和对应的蓝字发票（piào）信（xìn）息，录入金额和税额。M公司财务人员通过增值（zhí）税发票（piào）综（zōng）合服务平（píng）台完成（chéng）确认后（hòu），L公司财务人员据此开具（jù）红字数电发（fā）票（piào）。

情（qíng）形二：M公司财务人（rén）员通过增值（zhí）税（shuì）发票综（zōng）合服务平（píng）台发起《确认单》，选择原因和（hé）对应的蓝（lán）字发（fā）票信息，录入金额和税（shuì）额。L公（gōng）司（sī）财（cái）务人员通过电子发票服务平台完成（chéng）确认（rèn）后，L公司财（cái）务（wù）人员（yuán）据此（cǐ）开具红字（zì）数（shù）电发（fā）票。

七、从事（shì）二手车业务怎样开具红字发票（piào）？

（一（yī））当二（èr）手车交（jiāo）易市场仅作为开票（piào）方（fāng），为实际（jì）发生二手车交易的购销双方开具（jù）纸质红字（zì）二手车销售统一发票、带（dài）有“二手车销售（shòu）统（tǒng）一发票”字样的红字数电发（fā）票时：

1.如果销售（shòu）方为自然（rán）人或未（wèi）办理税（shuì）务（wù）信息确认的单位（wèi），购买方未进行入（rù）账（zhàng）确（què）认的（de），由（yóu）购销双方中（zhōng）任意一（yī）方（fāng）向开票方（fāng）申请（qǐng）开具（jù）红（hóng）字发票，开票方填开并提交《确认单（dān）》后，由开票方开具红字发（fā）票，无需（xū）确认。

例10：自然人N向（xiàng）自（zì）然人（rén）O销售二手车，由二手车交易市场P在电子发（fā）票服务平台开具带有“二手车销（xiāo）售（shòu）统一发票（piào）”字样的数电发（fā）票，需要开具（jù）红字发票时，由N或O向P申请开具红字发票，P填开并提交《确认单》后开具红字发票（piào），无需确认（rèn）。

2.如果销售（shòu）方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方已进行入账确认的，由购买（mǎi）方或开票方填开并（bìng）提交《确（què）认单》，经购买方或开票（piào）方中的另（lìng）一方确认后，由开票方（fāng）开具红字发票。

例11：自然人N向企（qǐ）业Q销售二手车，通过二手车交易市场（chǎng）P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字（zì）样的数电（diàn）发（fā）票，Q已（yǐ）进行（háng）入账确认，需要开具红字发票时，由Q或P填开并提交《确（què）认（rèn）单》后，经P或Q确认（rèn）后（hòu），由P开具红（hóng）字发票（piào）。

3.如果销售（shòu）方为（wéi）已（yǐ）办理税务信息确认（rèn）的单位或个体工商户，购买方未进行入账确认的，由销售方填开并提交《确认单（dān）》后（hòu），由开票方开具红（hóng）字发票（piào）。

例12：企业Q向企业R销（xiāo）售二手车（chē），通过二手车（chē）交易（yì）市场P在电子发票服务平台开具（jù）带有“二（èr）手车销售统一（yī）发（fā）票（piào）”字（zì）样（yàng）的数电发（fā）票，R未（wèi）进行入账确认的，需（xū）要（yào）开具红（hóng）字发票（piào）时，由Q填开并提交《确认单》后，由P开具红字（zì）发票。

4.如果销售方（fāng）为（wéi）已办理税务信息确认的单位或个体（tǐ）工商户（hù），购买方已进行入账确认的，购销双（shuāng）方（fāng）均可填开并提交《确认单》，经对方（fāng）确（què）认后，由开票方开具红字发票。

例13：企业Q向企业R销售（shòu）二手车，通（tōng）过二手车交易市场P在电子发（fā）票服务平台开（kāi）具带有“二手车（chē）销售统一发票”字（zì）样的数电发票，R已进行入账确认的，需要开具红（hóng）字发票（piào）时，由Q或R填（tián）开并（bìng）提（tí）交《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红（hóng）字发票。

（二）当二手车交易市（shì）场销售自己名下的二手车，同时（shí）作为开票方和销售方，为购买（mǎi）方（fāng）开具纸质（zhì）红字二手车销售（shòu）统一（yī）发（fā）票、带有“二手车销售统一发票”字样（yàng）的红字数电发票时：

1.如果购买方未进行入账确认的，二（èr）手车交易市场填开（kāi）并提（tí）交《确认（rèn）单》开具红字（zì）发票，无需（xū）确认。

例14：二（èr）手车交易市场P向自然（rán）人N销售（shòu）二手车（chē），P在电子发（fā）票服务平台（tái）开具带有“二（èr）手车销售统一发（fā）票”字样的（de）数电发票，需要（yào）开具红（hóng）字发票时，由P填开并提交《确认单（dān）》后（hòu），P开具红字发票。

2.如（rú）果购（gòu）买方已进行入账确认的，双方均（jun1）可填开并提交《确认单》，经对方确（què）认后（hòu），由二（èr）手车交易市场开（kāi）具（jù）红字发票。

例15：二（èr）手车交易（yì）市场P向企业Q销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统（tǒng）一发票”字样的数（shù）电发（fā）票，Q已进行入账（zhàng）确认的，需（xū）要（yào）开具红（hóng）字发票（piào）时，由（yóu）P或（huò）Q填（tián）开并提交《确认（rèn）单（dān）》后，经Q或P确认后（hòu），P开具红字发票。

（三）当二（èr）手车交易市场（chǎng）购进二手车，同时作为开票方和购买方（fāng），代销售（shòu）方（fāng）开具纸质红（hóng）字二手车销售统一发票、带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售统一发（fā）票”字样的红字数电发票时：

1.如果销售（shòu）方（fāng）为自然（rán）人或（huò）未办理税务信（xìn）息（xī）确认的单位，由二手（shǒu）车（chē）交易市场填开并提交《确认单（dān）》后开（kāi）具红字发票（piào）。

例16：自然（rán）人N向二手车交易市（shì）场P销售二手车，P在电子发票服务平（píng）台开具带有“二（èr）手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发（fā）票，需要开具红（hóng）字（zì）发（fā）票时，由P填（tián）开（kāi）并提交《确认单》后，P开具红字发票。

2.如果销售方为已办理税务信息确（què）认的（de）单（dān）位或（huò）个体（tǐ）工商户（hù），二手车交（jiāo）易（yì）市场未进行入账确认的，由（yóu）销售（shòu）方（fāng）填开并提交《确认单》，由（yóu）二手车（chē）交易市场（chǎng）开具红字发票（piào）。

例17：企（qǐ）业Q向二（èr）手车（chē）交易（yì）市场P销售二手车，P在电子发票服务平台（tái）开（kāi）具带有“二手车销售统一发（fā）票”字样的数电发票（piào），P未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q填（tián）开并提交《确（què）认单（dān）》后，P开具红字发票。

3.如果销售方为已办理税务信息确认（rèn）的单位或个体工商户，二（èr）手车（chē）交易市场已进行入账确认的，双方均可填（tián）开并提交《确认单》，经对方（fāng）确认（rèn）后，由二（èr）手车交（jiāo）易市场开具红字（zì）发票。

例18：企业Q向二手车交易市（shì）场P销（xiāo）售二手车，P在电（diàn）子发票服务平台开具带有“二（èr）手车销（xiāo）售统（tǒng）一发票”字样的数电发票，P已进（jìn）行用途确认或入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或（huò）P填开并提交《确认单（dān）》后（hòu），经P或Q确认后，P开具红字（zì）发票。

八、未使（shǐ）用数（shù）电发票的纳税人开具红字发票的流程有哪（nǎ）些变（biàn）化（huà）？

（一（yī））增值税发票综合服务平台为受（shòu）票（piào）方纳税人提供（gòng）了《确认单》的发起、接收、确认等功能；电（diàn）子发票服务平台为已使用数电发票（piào）的纳税人提供了填（tián）开、提交《开具红字增值税专（zhuān）用发票信息表》（以（yǐ）下简称《信息表》）功能。

（二）纳（nà）税（shuì）人发生《国家（jiā）税务总（zǒng）局关（guān）于红字增值税发票开具有关（guān）问题的（de）公告》（国家（jiā）税（shuì）务总局公告2016年（nián）第（dì）47号）第一（yī）条以（yǐ）及《国（guó）家税（shuì）务总局（jú）关（guān）于（yú）在新办纳税人中（zhōng）实行增值税专（zhuān）用发票电（diàn）子（zǐ）化有关事项的公告》（国家税务（wù）总局公告（gào）2020年第22号）第七条规（guī）定情形的，销售方未使用数电发（fā）票但（dàn）购买方已使用（yòng）数电发票的（de），购买方可通过电子（zǐ）发票服务平台填开并提交《信息（xī）表》；销售方（fāng）已使用数电发（fā）票但购买方未使（shǐ）用数电发票（piào）的（de），购买方可通过（guò）增（zēng）值（zhí）税发票综合（hé）服务平台填开并提（tí）交《确认单》，或对接收（shōu）的《确认单》进（jìn）行（háng）确（què）认（rèn）。

例（lì）19：2024年5月，S公司（未使用数电发票的纳税人）销售一（yī）批服装给T公司（已使用数电发票的纳税人），已通过（guò）增值税发票管理系统开具增值税专用发票，T公（gōng）司已进（jìn）行用（yòng）途确认。2024年6月，该批服装发（fā）生（shēng）销货（huò）退（tuì）回。T公司通过电子发票（piào）服（fú）务平台填开《信息表》，S公司财务人（rén）员据此（cǐ）开具红字专用发票。

九（jiǔ）、通（tōng）过电子发票服务平台开具红字发票有（yǒu）哪（nǎ）些注意事项？

（一）需要（yào）开具红字发票的，在（zài）所对应的蓝（lán）字发票金额范围内开具红字发票。

（二）在开具蓝字数电发票（piào）当（dāng）月开具（jù）红字数电发票（piào）的，电子发票服务平台同步增加其（qí）剩（shèng）余发（fā）票（piào）额度；跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台（tái）不（bú）增加其剩余发票额度。

（三）在（zài）开具蓝字纸质（zhì）发票当月开（kāi）具红字（zì）纸质（zhì）发票，或者（zhě）作废已开具（jù）蓝字纸（zhǐ）质发票的，电子发（fā）票服务（wù）平台同步增（zēng）加其剩余发票额度；跨（kuà）月开具红（hóng）字纸质发票的，电子发票（piào）服务平（píng）台不增加其剩余发票额度。

例20：纳税人U公（gōng）司，2024年10月发票总额度为（wéi）750万元（yuán）。

2024年（nián）10月1日至5日（rì）U公司开票累计（jì）金额100万元，10月（yuè）6日（rì）开具红字数电（diàn）发（fā）票金额10万（wàn）元（对应2024年8月25日开具（jù）的蓝字数电发票，金额10万元），10月7日开具红字数电发票50万元（对应2024年10月3日开具（jù）的蓝字数电发（fā）票（piào），金（jīn）额50万元），则10月8日剩（shèng）余发票（piào）额（é）度为700万（wàn）元（yuán）（750万元-100万元+50万（wàn）元=700万元）。由于跨月开具红字数电发票不增加剩余发票额（é）度，10月6日开具的红字（zì）数电发票金额10万（wàn）元不（bú）列入（rù）剩余发票额度（dù）计算。

十、已开具的数电发（fā）票是（shì）否可以作废？

纳（nà）税人因开（kāi）票有误等情形需要作废（fèi）数电（diàn）发票的（de），应当通过电子（zǐ）发票服务平台全额（é）开（kāi）具红字数电（diàn）发票。

十一、纳税人通过电子发票服（fú）务平台开（kāi）具发票或（huò）者勾（gōu）选确认发票用途后，如何填（tián）写增值税及附加税（shuì）费申（shēn）报表？

（一）增值税一（yī）般（bān）纳税人（rén）通过电子（zǐ）发票服务平台（tái）开具带有“增值税专用发票”或（huò）“普通发票”等字样的数电（diàn）发票，其金额（é）及税额应分别填入《增（zēng）值税及附加税费申报表（biǎo）附列资（zī）料（一）》（本期销售（shòu）情（qíng）况明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关（guān）栏次。

增值税一般纳税人取（qǔ）得（dé）通过电子发（fā）票（piào）服务平台开具的数电发（fā）票，勾（gōu）选用（yòng）于进项（xiàng）抵扣时，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期（qī）进项税额明细）“申报抵扣的进项税额”相关栏次。

增值税一般纳税人取得通过电子发票服务平（píng）台（tái）开具的带有（yǒu）“增值税专（zhuān）用发票”字样的数电（diàn）发（fā）票，已（yǐ）用于增（zēng）值（zhí）税申（shēn）报抵（dǐ）扣的，对应的《确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税（shuì）费（fèi）申报表附（fù）列资料（二）》“进（jìn）项税（shuì）额（é）转出（chū）额（é）”相（xiàng）关栏次。

（二）增值税小（xiǎo）规模纳税人通过电（diàn）子发票服务平台（tái）开具的数电发（fā）票，其金额及税额应（yīng）填（tián）入《增值税及附加税费申（shēn）报表（小规模纳税（shuì）人适用）》“增值税专用发（fā）票不含（hán）税销售额”或“其他增（zēng）值（zhí）税发票不含税销售额（é）”相关栏次。其中（zhōng），适用增值税免（miǎn）税政策的（de），按（àn）规定（dìng）填入“免税销售额”“出（chū）口免（miǎn）税销售额”等相（xiàng）关栏次。

十二、纳税人需要勾选确认发票用（yòng）途，通过什（shí）么渠道办理？

《公告》发布后，纳税人（rén）可以通过税务（wù）数字账户使用增值税发票综合服（fú）务平台具备的发票用途确认（rèn）、风险提示、信息下载（zǎi）等功（gōng）能。

纳（nà）税（shuì）人取得带有“增值税（shuì）专用发票”字样的数电发票、带有“普通发（fā）票”字样的（de）数电发（fā）票（piào）等（děng）符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增（zēng）值税（shuì）进项税额或申请出口（kǒu）退税、代办退税的，应当通过税（shuì）务数字账户或增（zēng）值税发票（piào）综合服（fú）务平台确（què）认用途。

未使用（yòng）数电发票的纳税人继续通过增（zēng）值税（shuì）发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭（píng）证功（gōng）能，取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合（hé）规定的增值税扣税凭证（zhèng），用于申报抵（dǐ）扣增（zēng）值税进（jìn）项税额或申请出口退税、代办退（tuì）税的，应当（dāng）通过增值税发票综合服务平（píng）台（tái）确认用途。

纳（nà）税人（rén）错误（wù）确认发票用途（tú）的，可向主（zhǔ）管（guǎn）税务机关申请更（gèng）正。

十三、纳税人错误确认发票用（yòng）途后，如何（hé）向主管（guǎn）税务（wù）机关申请更正？

纳税人错误确（què）认发票用途为申报抵扣（kòu）且（qiě）已（yǐ）申报抵扣的，如果（guǒ）要改（gǎi）为用于申报出口（kǒu）退税（shuì）或代（dài）办退税，可（kě）以向主管税务机关申（shēn）请更正。主管税务机关在核（hé）实确认相关进（jìn）项税（shuì）额已转出后，为纳税人调整发票用途。

纳税人错（cuò）误确认发票用（yòng）途为用于出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申请更正。如果纳税人（rén）尚未申报出口（kǒu）退（tuì）税，经（jīng）主管税务（wù）机关确认后，可将发票信息回退至电子发（fā）票服务平（píng）台，纳（nà）税（shuì）人可（kě）以重新确（què）认发票（piào）用途；如果纳（nà）税人已申报办理出（chū）口退税，可向主管税务机关申请开（kāi）具出口（kǒu）货物（wù）转内销证明。

十四、纳税人如何通过税务数字账户（hù）计算（suàn）农（nóng）产品进项税（shuì）额以及加计扣除农产品进项税额？

纳税（shuì）人购（gòu）进农产（chǎn）品，取得符合规定的带有“增值（zhí）税（shuì）专用发票”字样的（de）数电发票、增值税专用发票、海关进口增值（zhí）税专用缴款书、农产品销（xiāo）售发票（piào）等（děng）凭证或者开具符合规定的收购发票，可（kě）以通过税务数（shù）字账户进行用途（tú）确认，按照（zhào）相（xiàng）关（guān）规定计（jì）算（suàn）当期进（jìn）项税额。

其中，纳税人购（gòu）进用于生（shēng）产或者委托加工13%税率货物的农产品，可（kě）以由主管税务机关开通加计扣除农产品（pǐn）进项（xiàng）税额确（què）认功（gōng）能，按照相关（guān）规定计算当期进项税额，并（bìng）将已进行用途确（què）认的凭证明细转入加计扣除农（nóng）产（chǎn）品进项税额（é）确认待用。纳税人将购（gòu）进农产品用于生产或者委托加工的（de）当（dāng）期，可（kě）以通过（guò）税务数字账户选择相应凭证，按规定计算填写本次加计（jì）扣除农产品进项税额。

纳税人（rén）取得符合以上规定的（de）尚未（wèi）用于加（jiā）计扣除农产品进项税（shuì）额的凭（píng）证（zhèng），可以前往办（bàn）税服务（wù）场所申（shēn）请补录。

十五、如何通过税务数字账户、个人所得税APP查询、下载（zǎi）、导出已（yǐ）开（kāi）具或接受的（de）数电（diàn）发票？

单位和个体工商户（hù）可以登（dēng）录自（zì）有的税务（wù）数字账户，选择票据类别、发票来源（yuán）、票（piào）种、发票号（hào）码等条（tiáo）件，查询、下载、打印、导出发票相关信息。自然人可以（yǐ）登录本人的个人所（suǒ）得税APP个（gè）人票夹查看、下载、导出、拒收（shōu）从（cóng）电子发（fā）票服务平台取得、申（shēn）请代（dài）开的（de）数电发票，并可（kě）使用扫码开票、发票抬头（tóu）信息维护、红（hóng）字发票提醒（xǐng）等功（gōng）能。

十六、纳税人开具和取（qǔ）得数电发（fā）票（piào）用（yòng）于报销入账归档的，需要（yào）注意（yì）哪些事项？

纳税人开具和（hé）取得数电发票用（yòng）于报销入账（zhàng）归档（dàng）的，应按（àn）照《财政部 国（guó）家档案局关于规范电（diàn）子会计凭证（zhèng）报销入账归档的（de）通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办（bàn）法》（财政部 国家档案局令（lìng）第79号）等（děng）相（xiàng）关规定执（zhí）行。

十七、左上角显示“机动车（chē）”且带有“增值税专（zhuān）用发票”字样的数电发票、电子（zǐ）发票（机动车销售统一（yī）发（fā）票），其使（shǐ）用及管（guǎn）理是否参照《机动（dòng）车发（fā）票（piào）使用办法》？

左上（shàng）角显示“机动车”且带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发票、电子发（fā）票（机动车销售（shòu）统一发票（piào）），其法（fǎ）律效力、基本用（yòng）途（tú）与现有机（jī）动（dòng）车发票（包括机（jī）动车（chē）销（xiāo）售统（tǒng）一发（fā）票和带有“机动车”字样的增值（zhí）税专用发票）相同，其使用及管理（lǐ）参照《机（jī）动（dòng）车发票使用办法》和数电（diàn）发票有关规定执行。

十八、纳（nà）税人（rén）购置应税车辆如（rú）果取得的是带（dài）有“机动（dòng）车（chē）销售统一发票（piào）”字样（yàng）的数电（diàn）发票，应当如何办理车辆（liàng）购置税纳税申报等业务？

纳（nà）税人凭（píng）带（dài）有“机动车（chē）销售统一发票”字样的数电发票，可以（yǐ）通过电子税务局等便（biàn）利化方式线上办（bàn）理车辆购置（zhì）税（shuì）申报（bào）等业务。纳税人到（dào）税务机关现场办（bàn）理车辆购置税申报等业务时，需要向税务机关提供带有“机动车（chē）销售统一发票”字样的数（shù）电发票相关信息，无需提供数电发（fā）票纸（zhǐ）质打印（yìn）件（数电发票信息异常的除外），具体要求参照《国家（jiā）税务总局关于应用机（jī）动车（chē）销售统一发票电子信（xìn）息办（bàn）理车辆购置（zhì）税业务的公告》（国家税（shuì）务总局（jú）公告2020年第3号）执行。